【物流企业】物流企业可以抵扣哪些进项税?

来源:上海物流货运服务公司发布时间:2020-02-04 11:00:00

可见,物流公司经营货运汽车租赁业务,而司机并不是由租赁单位配备的。这项业务是接受有形动产的租赁服务。物流公司取得出租方开具的增值税专用发票的17%(出租方为一般纳税人)或税务机关开具的增值税专用发票的3%(出租方为小规模纳税人),其进项税额可以抵扣。

根据《财政部、**税务总局关于在**交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号),提供有形动产租赁服务,增值税税率为17%,增值税税率为3%,并在应税服务范围说明中指出,经营租赁的有形动产,指在约定的期限内将物品、设备等有形动产转让他人使用,出租财产所有权不变的经营活动。

可见,物流公司经营货运汽车租赁业务,而司机并不是由租赁单位配备的。这项业务是接受有形动产的租赁服务。物流公司取得出租方开具的增值税专用发票的17%(出租方为一般纳税人)或税务机关开具的增值税专用发票的3%(出租方为小规模纳税人),其进项税额可以抵扣。

同时,物流公司要注意对营运和租赁货车的燃料成本的进项税额扣除。财税[2013]37号文规定,从卖方或供货商处取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票和统一税控车辆销售发票)上注明的进项税额,允许从销项税额中抵扣。不能从销项税额中扣除的项目包括:

(1)适用简易计税方法的项目、应当缴纳非增值税的项目、免征增值税的项目、为集体福利或者个人消费购买的货物、接受加工修理或者应税劳务。

(2) 采购货物及相关加工、修理、修理服务和运输服务的异常损失。

(3) 进货(不含固定资产)、加工、修理、修理服务或在产品或产成品发生异常损失所消耗的运输服务。

(4) 接受客运服务。由此可见,物流公司为经营租赁货车承担燃料成本而缴纳的进项税属于经营活动中从卖方取得的进项税,不在不允许抵扣的范围内,因此可以抵扣。

财税[2013]37号文件还规定,原增值税一般纳税人自用消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额,允许从销项税额中扣除。税务部门提醒,物流企业要注意享受这一优惠政策。

此外,税务人员还提醒物流公司注意增值税税控系统专用设备和技术维修费用的扣除政策。根据《财政部、**税务总局关于增值税税控系统专用设备及技术维修费抵扣增值税税额政策的通知》(财税〔2012〕15号),增值税纳税人可以购买增值税税控系统专用设备(含独立售票机)自2011年12月1日起,从专用设备取得的增值税专用发票***全额从应交增值税中扣除(扣除额为含税总额)。

不足扣除的,可以结转下期继续扣除。初次不购买增值税税控系统专用设备的增值税纳税人所支付的费用,由其承担,不从应纳税额中扣除。增值税纳税义务人2011年12月1日以后缴纳的技术维修费(不含2011年11月30日以前缴纳的技术维修费),可以凭技术维修服务单位开具的技术维修费发票,全额冲减应交增值税税额,不足部分可结转下期继续抵扣。技术维修费按价格主管部门核定的标准执行。

此外,物流公司在经营活动中可以取得其他真实合法的增值税抵扣凭证,也可以抵扣。接受会计鉴证和税务鉴证服务的,按照财税[2013]37号文的规定,取得属于现代服务业服务业6%税率的增值税专用发票,并允许抵扣其进项税额。


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